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山东省注协关于对2017年度业务报告防伪报备及不正当低价竞争专项

时间:2017-08-17 06:40来源:山东会计网作者:山东会计网 点击:
山东省注协关于对2017年度业务报告防伪报备及不正当低价竞争专项检查查出问题处理决定的通报 鲁会协〔2017〕57号 各会计师事务所: 根据中国注册会计师协会《2017年全国会计师事务所执业质量检查方案》、《关于坚决打击和治理行业不正当低价竞争行为的通知》

山东省注协关于对2017年度业务报告防伪报备及不正当低价竞争专项检查查出问题处理决定的通报

鲁会协〔2017〕57号
 
各会计师事务所:
 
根据中国注册会计师协会《2017年全国会计师事务所执业质量检查方案》、《关于坚决打击和治理行业不正当低价竞争行为的通知》、《中国注册会计师协会综合治理行业不正当低价竞争工作方案》和山东省注册会计师协会《山东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理办法》、《关于开展业务报告防伪报备及不正当低价竞争专项检查的通知》(鲁会协〔2017〕43号)的具体要求,自2017年6月12日至6月29日对全省32家事务所(包括分所)进行了专项检查,现就本次检查中发现的问题,对有关事务所的处理决定通报如下:
 
为了强化行业自律,树立行业权威,维护行业整体利益,规范注册会计师和会计师事务所的执业行为,提高会计师事务所执业质量,本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的,以必要的惩戒为补充”的行业自律原则,根据行业自律惩戒有关规定,经惩戒委员会超过三分之二委员表决确定,对检查发现存在问题较多的10家会计师事务所给予行业惩戒。给予日照大洋有限责任会计师事务所、日照东业会计师事务所(普通合伙)等2家事务所,尹德密、林华、刘键、陈太乐、王宜建、相振营等6名注册会计师“公开谴责”的行业惩戒,给予山东天演会计师事务所有限公司、青岛海洋有限责任会计师事务所、山东昊晟会计师事务所有限公司、青岛仁和有限责任会计师事务所、安丘万达有限责任会计师事务所、山东舜天信诚会计师事务所有限公司莒县分所等6家事务所 “行业内通报批评”的惩戒,给予青岛1家、潍坊1家会计师事务所 “训诫”的行业惩戒,责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改,整改期满向协会提交整改报告,协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。
 
予以公开谴责会计师事务所、注册会计师存在问题如下:
 
一、日照大洋有限责任会计师事务所,注册会计师尹德密、林华、刘键、陈太乐
 
(一)业务报备情况:
 
报备信息填报情况
 
(1)报告文号填写不规范;
 
(2)部分报告文号与实际报告编号不一致。
 
下列报告文号与实际报告编号不一致。
 
[2017]第036号报告,实际报告编号[2017]125号;
 
[2017]第037号报告,实际报告编号[2017]126号;
 
[2017]第038号报告,实际报告编号[2017]127号;
 
(二)检查底稿发现问题:
 
本次检查验资报告2份,审计报告13份,具体情况如下:
 
验资底稿共性问题:
 
1.未有银行询证记录
 
2.未有验资总结
 
3.未取得验资事项声明书
 
4.未有货币出资清单
 
个性问题:
 
1.山东XX有限公司注册资本二期审验截止2017年3月29日验资5000万元;日大洋会验字[2017]第002号,签字注册会计师:尹德密、林华,验资收费 5300 元。该验资工作中存在的主要问题是:
 
(1)未有银行询证记录
 
(2)未有验资总结
 
(3)未取得验资事项声明书
 
(4)未有货币出资清单
 
(5)未检查最近一期财务报表
 
2.日照XX管理有限公司验资金额200万元,日大洋会验字(2016)002号验资报告签字注册会计师:尹德密、刘键,验资收费2300元。该验资工作中存在的主要问题是:
 
(1)未有银行询证记录;
 
(2)业务约定书未约定收费;
 
(3)未取得验资事项声明书
 
(4)未有货币出资清单
 
(5)未有验资总结
 
审计底稿共性问题:
 
每份工作底稿内仅有报告、审定后报表及附注、未审报表、现金盘点表、部分底稿有银行对账单、部分底稿有产权证明、部分底稿有往来询证函、部分底稿有凭证复印件、科目余额表、部分底稿有凭证抽查记录、部分底稿有银行询证函,这些资料只是简单的罗列在一起,缺少初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
个性问题:
 
1.日照XX有限公司财务报表审计,日大洋会审字[2017]第121号,标准无保留意见,签字注册会计师:林华、刘键,调整前资产总额3569万,调整后资产总额4838万元,实际收费1万。
 
具体问题如下:
 
(1)管理层声明书未填写日期;
 
(2)未有业务承接评价底稿;
 
(3)未有试算平衡表;
 
(4)风险评估类底稿仅有“被审计单位及其环境”“审计风险评估程序表”底稿,业务流程层面了解内部控制、内部控制测试和风险评估结果汇总表等底稿均未有,流于形式;
 
(5)未有其他项目工作底稿(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿);
 
(6)未有审计总结;
 
(7)货币资金没有程序表,没有明细表,未抽查会计凭证,没有截止性测试;现金盘点表未填写盘点日期、未填写审计日库存现金数、盘点人员未签字;
 
(8)银行存款有四个户,其中有一个户未取得银行对账单,四个户均未函证,未有银行存款账面余额与对账单的核对记录,未有银行未达账项调节表,未抽查会计凭证,未做截止性测试,银行存款账面余额769万元,占资产总额15.9 %;
 
(9)应收票据未有程序表,未有审定表,未有明细表,未函证,未盘点,未抽查会计凭证。
 
(10)、应收账款未有程序表,未有审定表,未有明细表,未函证,未测算坏账准备,未抽查会计凭证,未审计报表金额为1062万元,审计后期末余额2331万元,占资产总额48%,未写明调整原因;
 
(11)预付账款未有程序表,未有审定表,未有明细表,未函证,未抽查会计凭证,未核实期后是否收到实物并转销预付账款;
 
(12)其他应收款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未测算坏账准备、未抽查会计凭证;
 
(13)存货未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查盘点、未做计价测试、未做截止测试、未抽查会计凭证,期末余额762万元,占资产总额16%;
 
(14)待摊费用没有底稿;
 
(15)固定资产未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧,期末原值1812万元,期末净值456万元,净值占资产总额9.4%;
 
(16)无形资产未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查所有权文件,未检查本期增加、减少的无形资产入账价值、未测算摊销金额,期末净值234万元,占资产总额4.8%;
 
(17)应付账款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未抽查会计凭证,期末余额828万元;
 
(18)预收账款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查会计凭证;未审金额是0元,审计后余额1269万元,未写明调整原因;
 
(19)应付工资未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查社会保险的计提依据及金额、未实施实质性分析程序、未抽查会计凭证,期末余额17.5万元;
 
(20)应交税费未有程序表、未有审定表、未有明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确,未抽查会计凭证,期末余额62万元;
 
(21)其他应付款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未抽查会计凭证,期末余额13.2万元;
 
(22)实收资本未有程序表、未有审定表、未有明细表、未审阅公司章程和股东(大)会及董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定,期末余额21,522,682.94元;
 
(23)盈余公积未有程序表、未有审定表、未有明细表、未收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议等文件资料、未审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定,会计处理是否正确,期末余额1,824,082.00元;
 
(24)未分配利润未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查未分配利润变动的相关凭证,结合所获取的文件资料,确定其会计处理是否正确,期末余额3,125,075.11元;
 
(25)主营业务收入未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证,本年发生额2414万元;
 
(26)主营业务成本未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未编制成本倒扎表、未抽查会计凭证、本年发生额1716万元;
 
(27)营业税金及附加未有程序表、未有审定表、未有明细表、未测算、未抽查会计凭证、本年发生额9.4万元;
 
(28)销售费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,本年发生额28.26万元;
 
(29)管理费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,本年发生额245.69万元;
 
(30)财务费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,未测算利息,本年发生额-2.2万元;
 
(31)所得税未有程序表、未有审定表、未有明细表、未测算,未抽查会计凭证,本年发生额103.57万元;
 
(32)现金流量表未实施复核程序。
 
2.日照市XX公司2015年度财务报表审计;日大洋会审字[2016]第2003号,标准无保留意见,签字注册会计师:刘键、陈太乐,资产总额1036344万元,审计收费 9万元。
 
具体问题如下:
 
(1)审定报表、附注被审计单位未盖章;
 
(2)未有业务约定书;
 
(3)管理层声明书披露条款不完整;
 
(4)未有业务承接评价底稿;
 
(5)风险评估类底稿只有“被审计单位及其环境”和“会计政策调查表”,业务流程层面了解内部控制、内部控制测试和风险评估结果汇总表等底稿均未有;
 
(6)未有其他项目工作底稿(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿);
 
(7)未有试算平衡表;
 
(8)未有审计总结;
 
(9)未有审计完成核对表;
 
(10)报表附注未披露主要税种及税率、税收优惠及批文等重要信息;
 
(11)货币资金未有程序表、未有审定表、现金盘点表出纳和会计主管未签字、银行存款未函证、未有银行存款账面余额与对账单的核对记录、未做截止性测试,期末余额149041万元,占资产总额14%;
 
(12)应收账款未有程序表、未有审定表、未分析账龄及余额构成、未函证、未测算坏账准备、未抽查会计凭证,期末余额433879万元,占资产总额41%;
 
(13)其他应收款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未测算坏账准备、未抽查会计凭证,期末余额328万元,占资产总额0.03%;
 
(14)长期股权投资未有程序表、未有审定表,未检查有关合同和文件,确认投资的股权比例和时间,未检查核算方法是否正确,重大的投资未函证,期末余额221100万元,占资产总额21%;
 
(15)固定资产未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧,期末净值231995万元,占资产总额22%
 
(16)短期借款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查借款合同、未测算利息、未抽查会计凭证,期初余额5000万元,期末余额为0.00;
 
(17)应付账款未有程序表、未有审定表、未函证、未抽查债务形成的原始凭证,未做账龄分析,未检查长期挂账的原因,未检查日后付款的凭证,期末余额434564万元
 
(18)应付工资未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查社会保险的计提依据及金额、未实施实质性分析程序、未抽查会计凭证,期末余额0.00万元;
 
(19)应交税费未有程序表、未有审定表、未有明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确,未抽查会计凭证,期末余额0.00万元;
 
(20)长期借款未有程序表、未有审定表、未函证、未检查被审计单位贷款卡,核实账面记录是否完整,未复核借款利息、未对年度内增加的长期借款,检查借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录核对;未对年度内减少的长期借款,检查相关记录和原始凭证,核实还款数额,并与相关会计记录核对,期末余额80709万元;
 
(21)应付债券未有程序表、未有审定表、未有明细表、未向证券承销商或包销商函证、未检查债券利息费用的会计处理是否正确、未审阅债券发行申请和审批文件,检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记薄及相关的银行对账单,核实其会计处理是否正确,期末余额80000万元;
 
(22)实收资本未有程序表、未有审定表、未有明细表、未审阅公司章程、股东(大)会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定,期末余额15000万元;
 
(23)盈余公积期末余额0.00万元,被审计单位未计提法定盈余公积,审计时未给予关注和调整;
 
(24)未分配利润未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查未分配利润变动的相关凭证,结合所获取的文件资料,确定其会计处理是否正确,期末余额3071万元;
 
(25)主营业务收入未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证,本年发生额1020万元;
 
(26)管理费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,本年发生额15.6万元;
 
(27)财务费用未有程序表、未有审定表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,未测算利息,本年发生额2140万元;
 
(28)补贴收入未审查各项政府补助的批准文件, 未复核收入的性质、金额、入账时间是否正确,本年发生额2142万元;
 
(29)本年利润总额1006万元,所得税发生额0.00元,未见相关底稿及说明
 
(30)现金流量表未实施复核程序;
 
3.日照XX有限公司2015年度财务报表审计;日大洋会审字[2016]第4001号,标准无保留意见,签字注册会计师:刘键、陈太乐,资产总额213297万元,审计收费9万元。
 
具体问题如下:
 
(1)审定报表、附注被审计单位未盖章;
 
(2)未有管理层声明书;
 
(3)未有业务承接评价底稿;
 
(4)风险评估类底稿仅有“被审计单位及其环境”和“会计政策调查表”,业务流程层面了解内部控制、内部控制测试和风险评估结果汇总表等底稿均未有;
 
(5)未有其他项目工作底稿(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿);
 
(6)未有试算平衡表;
 
(7)未有审计总结;
 
(8)未有审计完成核对表;
 
(9)报表附注未披露主要税种及税率、税收优惠及批文等重要信息;
 
(10)货币资金未有程序表、未有审定表、现金盘点表出纳和会计主管未签字、银行存款未函证、未取得银行对账单、未做截止性测试,期末余额19363万元,占资产总额9%;
 
(11)其他应收款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未测算坏账准备、未抽查会计凭证,期末余额1842万元,占资产总额0.86%;
 
(12)预付账款未有函证汇总表,未抽查会计凭证,未核实期后是否收到实物并转销预付账款,未分析账龄及余额构成,期末余额35201万元,占资产总额16.5%
 
(13)长期股权投资未有程序表、未有审定表,未检查有关合同和文件,确认投资的股权比例和时间,未检查核算方法是否正确,期末余额500万元,占资产总额0.23%;
 
(14)固定资产未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧,期末净值96万元,占资产总额0.04%
 
(15)在建工程未有项目明细表、未检查本期增加、减少工程的原始凭证及其立项申请、施工合同等资料,未实施监盘程序并关注工程进度,期末余额156293万元,占资产总额73%;
 
(16)应付账款未有程序表、未有审定表、未函证、未抽查债务形成的原始凭证,未做账龄分析,未检查长期挂账的原因,未检查日后付款的凭证,期末余额963万元;
 
(17)预收账款未有程序表、未有审定表、未函证、未抽查会计凭证,期初余额98500万元,期末余额0.00元
 
(18)应付工资未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查社会保险的计提依据及金额、未实施实质性分析程序、未抽查会计凭证,期末余额11万元;
 
(19)应交税费未有程序表、未有审定表、未有明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确,未抽查会计凭证,期末余额-636万元;
 
(20)其他应付款未有程序表、未有审定表、未函证、未抽查债务形成的原始凭证,未做账龄分析,未检查长期挂账的原因,未检查日后付款的凭证,期末余额61.7万元;
 
(21)实收资本未有程序表、未有审定表、未有明细表、未审阅公司章程、股东(大)会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定,期末余额40000万元;
 
(22)资本公积未有程序表、未有审定表、未有明细表、未对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证,期末余额172900万元;
 
(23)未分配利润未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查未分配利润变动的相关凭证,结合所获取的文件资料,确定其会计处理是否正确,期末余额-3.5万元;
 
(24)主营业务收入未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证,本年发生额239万元;
 
(25)主营业务成本未有明细表、未实施实质性分析程序、未抽查会计凭证、本年发生额29.39万元;
 
(26)管理费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,本年发生额159万元;
 
(27)财务费用未有程序表、未有审定表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,未测算利息,本年发生额54.6万元;
 
4.日照XX有限公司2016年度财务报表审计;日大洋会审字[2017]第118号,标准无保留意见,签字注册会计师:尹德密、刘键,资产总额7056万元 。
 
这份底稿内仅以下资料:报告、审定报表及附注,现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表、科目余额表、12份手写凭证抽查记录、2份身份证复印件,1份记账凭证复印件,1份房产证、3份机动车驾驶证,8份询证函,1份银行询证函、5份银行对账单,会计政策调查表和被审计单位及其环境表,风险评估程序表、审计计划,未审计报表,营业执照,管理当局声明书、单位基本情况表、业务约定书,三级复核表;
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿
 
5.日照XX有限责任公司2016年度财务报表审计;日大洋会审字[2017]第114号,标准无保留意见,签字注册会计师:尹德密、刘键,资产总额3555万元

这份底稿内仅以下资料:报告、审定报表及附注,固定资产盘点表、科目余额表、4份手写凭证抽查记录、2份机动车驾驶证,13份询证函,1份银行询证函、1份银行对账单,会计政策调查表,审计计划,未审计报表,风险评估程序表、营业执照,管理当局声明书、单位基本情况表、贷款账龄表、业务约定书,三级复核表;
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿
 
6.日照XX有限责任公司2016年度财务报表审计;日大洋会审字[2017]第113号,标准无保留意见,签字注册会计师:尹德密、刘键,资产总额2123万元

这份底稿内仅以下资料:报告、审定报表及附注,现金盘点表、固定资产盘点表、科目余额表、2份询证函,1份银行询证函,4份凭证复印件,2份银行对账单,会计政策调查表和被审计单位及环境,每个科目一份会计凭证抽查表,1份民事判决书,审计计划,未审计报表,风险评估程序表、营业执照,管理当局声明书、单位基本情况表、业务约定书,三级复核表;
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿
 
7.山东XX有限公司财务报表审计,日大洋会审字[2017]第104号,标准无保留意见,签字注册会计师:尹德密、刘键,资产总额4574万,实际收费9600元。
 
 这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,营业执照,业务约定书、单位基本情况表、管理当局声明书、承诺说明、会计政策调查表、现金盘点表、三份银行对账单,一份企业询证函复印件、一份科目余额表、各个科目抽查凭证,审计计划、审计策略、被审计单位及其环境表、审计风险评估程序表。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿
 
8.日照市XX有限责任公司财务报表审计,日大洋会审字[2017]116号,标准无保留意见,签字注册会计师:尹德密、刘键,资产总额1298万,实际收费5600元。
 
这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,营业执照,业务约定书、单位基本情况表、管理当局声明书、承诺说明、会计政策调查表、现金盘点表、1份固定资产盘点表、1份科目余额表、7张凭证复印件、5份往来询证函、15份手写抽查凭证、审计计划、审计策略、被审计单位及其环境表、审计风险评估程序表。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
9.日照XX有限公司2014、2015、2016年度财务报表审计,日大洋会审字报备的号分别是36、37、38号,实际出报告发出的号是[2017]125号、[2017]126号,[2017]127号标准无保留意见,签字注册会计师全部是:陈太乐、刘键,资产总额55.3亿、56.4亿元、58.2亿,实际收费三年20万。
 
 [2017]125号这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,业务约定书(未填写收费)、现金盘点表(未签字,盘点日期为2014.12.31,出报告日期2017.2.19)、营业执照、一份科目余额表、一张存货盘点表、一份固定资产盘点表(均未签字,盘点日期为2014.12.31,出报告日期2017.2.19)、一份验资报告复印件。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
[2017]126号这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,业务约定书(未填写收费)、营业执照、现金盘点表(未签字,盘点日期为2015.12.31,出报告日期2017.2.19)、一份科目余额表、一份存货盘点表、一份固定资产盘点表(均未签字,盘点日期为2015.12.31,出报告日期2017.2.19)、一份验资报告复印件。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
[2017]127号这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,业务约定书(未填写收费)、单位基本情况表、管理当局声明书、营业执照、现金盘点表(未签字,盘点日期为2015.12.31,出报告日期2017.2.19)、1份科目余额表、承诺函、3份询证函、一份验资报告、会计政策调查表、被审计单位及其环境、审计风险评估程序表、总体审计策略、审计计划、1份往来询证函、7份银行借款合同、7份银行对账单(28个银行账户)。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
10.日照市XX财务报表审计,日大洋会审字[2017]108号,标准无保留意见,签字注册会计师:林华、刘键,资产总额5.5亿元,实际收费2万元。
 
这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,一份科目余额表、现金盘点表、两份银行对账单及余额调节表、三张往来询证函、一份物资盘点表、四份采购合同、单位基本情况表、事业单位法人证书、会计政策调查表、被审计单位及其环境、审计风险评估程序表、审计策略、审计计划、日照市中医院简介、2016年度预算报告。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
11.日照XX有限公司财务报表审计、日大洋会审字[2017]115号,标准无保留意见,签字注册会计师:尹德密、刘键,资产总额1512万元,实际收费5800元。
 
这份底稿内有的资料是:三级复核表、报告、报表及附注,营业执照,典当经营许可证、特种行业许可证、业务约定书、单位基本情况表、承诺说明、会计政策调查表、现金盘点表(未填写日期、盘点人员未签字)、三张银行账户查询表、四张固定资产盘点表(盘点人员未签字)、一张银行询证函、二张往来询证函、一张车辆行驶证、二张抵押贷款余额明细表、一张身份证复印件、一份科目余额表、14张手写抽查凭证、审计计划、审计策略、被审计单位及其环境表、审计风险评估程序表。
 
缺:初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统完整的审计工作底稿。
 
日照大洋有限责任会计师事务所2016年-2017年5月共出具39份审计报告,其中:会审20份,本次抽查了上述13份,据审计负责人介绍,其他7份的底稿模式与上述报告类似,即每份工作底稿内仅有报告、审定后报表及附注、未审报表、现金盘点表、部分底稿有银行对账单、部分底稿有产权证明、部分底稿有往来询证函、部分底稿有凭证复印件、科目余额表、部分底稿有凭证抽查记录、部分底稿有银行询证函,这些资料只是简单的罗列在一起,缺少初步业务活动、风险评估、其他项目(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿)、实质性程序和业务完成类等系统的审计工作底稿。
 
其他需要说明的问题:

1.报告号与内容不一致:2016年-2017年5月共出具39份审计报告,其中:会审20份,司法鉴定4份,其他业务4份,专项审计11份,但是报告号均为会审,报告号与内容不符,举例:日照市XX有限公司专项审计报告,报告号为日大洋会审字[2017]第111号,业务内容为专审,报告号为会审。
 
2.97个单位管理咨询类业务:2016年度的管理咨询及其他类收费合计2,080,600.00元,2017年1-5月合计820,900.00元,合计2,901,500.00元:只有开具的发票和收费证明,没有业务约定书,未见咨询服务底稿,未报备,不知道服务内容。
 
二、日照东业会计师事务所(普通合伙), 注册会计师王宜建、相振营
 
(一)业务报备情况
 
2016年4月-12月出具验资报告3份,报备系统报备2份;
 
2017年1月-5月出具年报审计18份,报备系统报备10份。
 
未按实际出报告的时间进行系统报备,集中在17年6月19号补报备了审计报告30份,6月20日报备了审计报告9份,11份验资报告集中在6.1日报备。
 
(二)检查底稿发现问题
 
本次检查验资报告3份,审计报告11份,具体情况如下:
 
验资底稿共性问题:
 
1.未实施银行询证程序
 
2.未有银行询证记录
 
3.未有银行对账单
 
4.未有验资总结
 
5.笔误比较多
 
6.未审验实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确
 
个性问题:
 
1.XXX截至2016年1月15日验资5万元;日东验字(2016)第001号,签字注册会计师:王宜建、相振营,验资收费300元。该验资工作中存在的主要问题是:
 
(1)股东XXX将投资款分别存放在两个银行存款账户,验资报告只写了其中一个账户;
 
(2)未有验资总结;
 
(3)未审验实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确。
 
2.日照市XX有限公司审验截止2016年7月12日二次注资34.6万元;日东验字[2016]第005号,签字注册会计师:王宜建、相振营,实际验资收费600元。该验资工作中存在的主要问题是:
 
(1)审验截止日应为2016年7月12日,但验资报告正文误写为“2015年11月26日”;
 
(2)承诺函截止日误写为“2015年7月12日”;
 
(3)未见银行询证函,审计人员将“股东投资确认书”作为银行询证程序的替代程序;
 
(4)银行询证记录表填写的询证金额误写为35万元;
 
(5)未审验实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确。
 
3.山东XX有限公司(新设)审验截止2016年10月17日实收资本500万元;日东验字[2016]第006号,签字注册会计师:王宜建、相振营,实际验资收费1000元。该验资工作中存在的主要问题是:
 
(1)承诺函截止日误写为“2016年10月20日”;
 
(2)实收资本明细表股东本期出资误写为“300万元”;
 
(3)未见验资总结。
 
事务所16年出具验资报告6份,17年1-5月出具验资报告12份,有6份验资报告未见询证函。
 
审计底稿共性问题:
 
每份底稿内仅有:报告、报表、附注、管理层声明书、业务约定书、审计计划、会计政策调查表、未签字的复核记录;
 
初步业务活动底稿、风险评估底稿、其他项目类底稿、完成类底稿、实质性程序底稿均未有。
 
个性问题:
 
1.上海XX有限公司2015年度财务报表审计;日东会审字[2016]第050号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额51857万元,审计收费 1 万元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
这份底稿内仅有:报告、报表、附注、管理层声明书、业务约定书、审计计划、会计政策调查表、未签字的复核记录;
 
初步业务活动底稿、风险评估底稿、其他项目类底稿、完成类底稿、实质性程序底稿均未有。
 
具体描述:
 
(1)留存的审计报告未盖章签字;
 
(2)审定表、附注未盖章;
 
(3)管理层声明书未盖章签字;
 
(4)未有报告复核记录;
 
(5)业务约定书双方均未盖章签字;
 
(6)未有业务承接评价底稿;
 
(7)未有风险评估类底稿;
 
(8)未有其他项目工作底稿(可持续经营、关联方及关联方交易、期后事项、舞弊识别与应对等相关底稿);
 
(9)未有试算平衡表;
 
(10)未有审计前财务报表;
 
(11)未有审计总结;
 
(12)货币资金未有程序表、未有审定表、未有明细表、现金未盘点、银行存款未函证、未取得银行对账单、未抽查会计凭证、未做截止性测试,期末余额3673万元,占资产总额7%;
 
(13)应收账款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未测算坏账准备、未抽查会计凭证,期末余额25389万元,占资产总额49%;
 
(14)预付账款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证,未抽查会计凭证,未核实期后是否收到实物并转销预付账款,期末余额5149万元,占资产总额9.9%;
 
(15)其他应收款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未测算坏账准备、未抽查会计凭证,期末余额14865万元,占资产总额29%;
 
(16)存货未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查盘点、未做计价测试、未做截止测试、未抽查会计凭证,期末余额2766万元,占资产总额5.3%;
 
(17)固定资产未有程序表、未有审定表、未有明细表、未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产账面价值、未测算折旧,期末净值12.97万元,占资产总额0.02%;
 
(18)应付票据未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未检查承兑协议、未抽查会计凭证,期末余额8600万元;
 
(19)应付账款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未抽查会计凭证,期末余额13937万元;
 
(20)预收账款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未检查长期挂账的原因、未检查相关的销售合同、未抽查会计凭证,期末余额14252万元;
 
(21)应付工资未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查社会保险的计提依据及金额、未实施实质性分析程序、未抽查会计凭证,期末余额5.48万元;
 
(22)应交税费未有程序表、未有审定表、未有明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确,未抽查会计凭证,期末余额321万元;
 
(23)其他应付款未有程序表、未有审定表、未有明细表、未函证、未抽查会计凭证,期末余额2.27万元;
 
(24)实收资本未有程序表、未有审定表、未有明细表、未审阅公司章程、股东(大)会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定,期末余额6000万元;
 
(25)盈余公积未有程序表、未有审定表、未有明细表、未收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、未审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定,会计处理是否正确,期末余额1240万元;
 
(26)未分配利润未有程序表、未有审定表、未有明细表、未检查未分配利润变动的相关凭证,结合所获取的文件资料,确定其会计处理是否正确,期末余额7497万元;
 
(27)主营业务收入未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证,本年发生额507613万元;
 
(28)主营业务成本未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未编制成本倒扎表、未抽查会计凭证、本年发生额498125万元;
 
(29)营业税金及附加未有程序表、未有审定表、未有明细表、未测算、未抽查会计凭证、本年发生额250万元;
 
(30)管理费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,本年发生额249万元;
 
(31)财务费用未有程序表、未有审定表、未有明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试,未抽查会计凭证,未测算利息,本年发生额7218万元;
 
(32)所得税未有程序表、未有审定表、未有明细表、未测算,未抽查会计凭证,本年发生额465万元;
 
(33)现金流量表未实施复核程序。
 
2.日照XX有限公司2015年度财务报表审计;日东会审字[2016]第062号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额3564万元,审计收费0.2万元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
这份底稿内仅有:报告、报表、附注、管理层声明书、业务约定书、审计计划、会计政策调查表、未签字的复核记录、营业执照、验资报告、未审报表;
 
初步业务活动底稿、风险评估底稿、其他项目类底稿、完成类底稿、实质性程序底稿均未有。
 
3.山东XX有限公司2016年度财务报表审计;日东会审字[2017]第007号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额94359万元,审计收费2.8万元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
这份底稿内仅有:报告、报表、附注、管理层声明书、业务约定书、审计计划、会计政策调查表、未签字的复核记录、上年审计报告、未审报表、一级科目余额表;
 
初步业务活动底稿、风险评估底稿、其他项目类底稿、完成类底稿、实质性程序底稿均未有。
 
4.日照XX有限公司2016年度财务报表审计;日东会审字[2017]第014号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额1216万元,审计收费1500元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
这份底稿内仅有:报告、报表、附注、管理层声明书、业务约定书、审计计划、会计政策调查表、未签字的复核记录;
 
初步业务活动底稿、风险评估底稿、其他项目类底稿、完成类底稿、实质性程序底稿均未有。
 
5.山东XX有限公司2016年度财务报表审计;日东会审字[2017]第002号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额8008万元,审计收费0.4万元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
(1)未有业务承接评价底稿;
 
(2)未有风险评估类底稿;
 
(3)未有其他项目工作底稿;(期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿)
 
(4)未有试算平衡表;
 
(5)审计报告事务所未签字盖章;
 
(6)管理层声明书的日期2017.2.18早于审计报告出具日期2017.2.22日;
 
(7)报告复核签批表一审二审三审均未签字;
 
(8)没有审计底稿,即所有的会计科目只有科目余额表,均未实施任何审计程序,没有明细表、审定表,未抽查会计凭证,往来款项未函证,存货、固定资产未盘点。
 
6.山东XX有限公司2016年度财务报表审计;日东会审字[2017]第008号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额1032万元,审计收费0.2万元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
(1)未有业务承接评价底稿;
 
(2)未有风险评估类底稿;
 
(3)未有其他项目工作底稿(期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿);
 
(4)未有试算平衡表;
 
(5)审计报告、业务约定书事务所未签字盖章;
 
(6)管理层声明书的日期2017.3.11早于审计报告出具日期2017.3.16日;
 
(7)报告复核签批表一审、二审、三审均未签字;
 
(8)所有的会计科目只有科目余额表,均未实施任何审计程序,未有审计程序表表,未有明细表、审定表,未抽查会计凭证,往来款项未函证,存货、固定资产未盘点。
 
7.日照XX有限公司2015年度财务报表审计;日东会审字[2017]第004号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额231万元,审计收费0.2万元。
 
(1)未有业务承接评价底稿;
 
(2)未有风险评估类底稿;
 
(3)未有其他项目工作底稿(期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿);
 
(4)未有试算平衡表;
 
(5)审计报告、业务约定书事务所未签字盖章;
 
(6)报告复核签批表一审、二审、三审均未签字;
 
(7)所有的会计科目只有科目余额表,均未实施任何审计程序,未有审计程序表,未有明细表、审定表,未抽查会计凭证,往来款项未函证,存货、固定资产未盘点。
 
8.日照XX有限公司2015年度财务报表审计报告,日东会审字[2016]第043号,标准无保留意见,签字注册会计师:王宜建、相振营,资产总额8550万元,审计收费0.00元。
 
(1)未有业务承接评价底稿;
 
(2)未有风险评估类底稿;
 
(3)未有其他项目工作底稿(期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿);
 
(4)未有试算平衡表;
 
(5)审计报告、业务约定书事务所未签字盖章;
 
(6)报告复核签批表一审、二审、三审均未签字;
 
(7)所有的会计科目只有科目余额表,均未实施任何审计程序,未有审计程序表,没有明细表、审定表,未抽查会计凭证,往来款项未函证,存货、固定资产未盘点。
 
9.日照市XX有限公司,日东审字〔2016〕第018号审计报告,实质性底稿均未有,单位盖章的未审报表应收账款为2,339,660.48元,其他应收款为5,303,630.89元,固定资产净值为367,220.37元,预收账款为11,264,347.29元,其他应付款为7,210,053.91元,盈余公积为4,733.65元,未分配利润为209,158.98元。收入为21,650,322.56元,成本为18,820,859.32元,所得税未0.00元,年初未分配利润为641,088.85元。
 
出具报告的审定表应收账款为4,339,660.48元,其他应收款为2,303,630.89元,固定资产净值为1,967,220.37元,预收账款为6,264,347.29元,其他应付款为5,010,053.91元,盈余公积为257,785.89元,未分配利润为10,106,106.74元。收入为37,650,322.56元,成本为32,770,859.32元,所得税为417,689.12元,年初未分配利润为8,867,599.56元。
 
10.日照XX有限公司,日东审字〔2016〕第014号审计报告,实质性底稿均未有,单位盖章的未审报表存货为0.00元,在建工程为166,258,536.40元,应付账款为890,711,175.29元,其他应交款为0.00元,其他应付款为555,152.93元,盈余公积为0.00元,未分配利润为-713,288,352.25元。收入为162,464,308.86元,成本为0.00元,税金及附加8,123,215.44元、营业外支出23,686,411.46元、所得税为0.00元,净利润145,819,543.86元、年初未分配利润为-713,288,353.25元。
 
出具报告的审定表存货为166,258,536.40元,在建工程为470,000,000.00元,应付账款为15,971,175.29元,其他应交款为111,286.94元,其他应付款为11,55,152.93元,盈余公积为118,869,785.71元,未分配利润为500,146,381.62元。收入为502,464,308.86元,成本为279,526,090.20元,税金及附加25,705,268.09元、营业外支出为0.00元、所得税为5,599,453.12元,净利润206,798,359.35元、年初未分配利润为500,146,381.62元。
 
11.山东XX有限公司,日东审字〔2016〕第019号审计报告,实质性底稿均未有,单位盖章的未审报表其他应收款为4,777,778.37元,预付账款为213,100.00元,存货为855,379.74元,固定资产原值2,410,571.39元、其他应付款为7,328,953.04元,盈余公积为0.00元,未分配利润为-4,823,951.85元。收入为12,492,404.18元,成本为10,945,516.55元,净利润48,324.02元,年初未分配利润为0.00元。
 
出具报告的审定表其他应收款为2,777,778.37元,预付账款为1,713,100.00元,存货为2,855,379.74元,固定资产原值4,410,571.39元,其他应付款为328,953.04元,盈余公积为1,736,881.18元,未分配利润为3,951,930.61元,收入为40,492,404.18元,成本为32,945,516.55元,净利润3,484,725.82元,年初未分配利润为2,815,677.37元。
 
日照东业会计师事务所(普通合伙)2016年共出具审计报告92份,其中会审字59份,专审字4份,审字29份。只有4份专审报告有工作底稿,其他报告均未见实质性工作底稿,具体情况同上述报告的描述。
 
17年1-5月出具审计报告49份,其中会审字27份,业审字4份,审字18份。只有2份审字有工作底稿。
 
其他需要说明的问题

日照东业会计师事务所原地址:日照市天津路中段;现办公地址为:日照市黄海XX路XX号XX座XX室,地址变更未到山东省注册会计师协会备案。
 
予以行业内通报批评会计师事务所存在问题如下:
 
一、山东天演会计师事务所有限责任公司
 
(一)事务所内部收费管理政策
 
事务所未制定和执行内部收费管理政策。
 
(二)检查底稿发现问题
 
本次检查审计报告3份:
 
共性问题:
 
审计手段落后,未有风险评估工作底稿;未见试算平衡表;往来未函证;存货未盘点;固定资产未盘点;未对营业收入进行销售细节测试,未做截止性测试;营业成本未进行实质性分析、比对;销售费用、管理费用、财务费用未做截止性测试,未做实质性分析。
 
个性问题:
 
1.山东XX有限公司2016年度财务报表审计;鲁天演会审字[2017]第3号,标准无保留意见,签字注册会计师:刘梅、徐亚男,资产总额451.92万元,审计收费3000元。该审计工作中存在的主要问题是:
 
(1)未见试算平衡表;
 
(2)未见风险评估底稿;
 
(3)应收账款未函证,审定表数据1,454,310元,报表数据1,435,065元;
 
(4)预付账款未函证,期末余额158万,占资产总额35%;
 
(5)存货未盘点,期末余额88.34万元,占资产总额19.58%;
 
(6)固定资产未盘点,期末净值21.52万元,占资产总额4.77%;
 
(7)其他应付款未函证;
 
(8)未对营业收入进行销售细节测试,未检查大额服务合同,未做截止性测试;
 
(9)营业成本未进行实质性分析、比对;
 
(10)销售费用未做截止性测试,未进行实质性分析;
 
(11)管理费用未做截止性测试,未进行实质性分析;
 
(12)财务费用未做截止性测试,未进行实质性分析;
 
(13)所得税未测算;现金流量表未有复核程序。
 
2.山东XX有限公司;鲁天演会审字[2017]第1号,标准无保留意见,签字注册会计师:徐亚男、刘梅,资产总额23.4万元,该审计工作中存在的主要问题是:
 
(1)业务约定书未填写金额、未填写几份报告;
 
(2)审计报告日期为2017.3.30;管理层声明书日期2017.3.21日,早于审计报告日期,未取得补充声明;
 
(3)预付账款-房租未做摊销测试;
 
(4)应付账款-11,680元,未抽查凭证,附注中未列明;
 
(5)应交税金未抽查凭证;
 
(6)未对营业收入进行销售细节测试,未做截止性测试;
 
(7)未对营业成本进行单位成本分析,未将收入与成本进行对比检查;
 
(8)管理费用、财务费用未做截止性测试。
 
3.济南XX有限公司:鲁天演会审字[2017]第2号,标准无保留意见,签字注册会计师:徐亚男、刘梅,资产总额691,28.15万元,该审计工作中存在的主要问题是:
 
(1)审计报告日期为2017.5.10;管理层声明书日期2017.2.22日,早于审计报告日期,未取得补充声明;
 
(2)未见风险评估底稿;
 
(3)现金盘点表的事务所审计人员未签字;
 
(4)应收票据盘点表的事务所审计人员未签字;
 
(5)应收账款未函证,审定表数据305,166,491.18元,资产总额691,281,512.33元,占资产总额44%;
 
(6)预付账款未函证;
 
(7)其他应收款未函证;
 
(8)存货未盘点;
 
(9)固定资产未盘点;
 
(10)应付账款未函证;
 
(11)其他应付款未函证;
 
(12)长期借款没有合同;
 
(13)盈余公积没有计提;
 
(14)分配股利500万在利润表中列式为其他调整因素,应为应付股利,报表列式错误;
 
(15)未对营业收入进行销售细节测试,未做截止性测试;
 
(16)营业成本未进行实质性分析、比对;
 
(17)销售费用、管理费用、财务费用未做截止性测试;
 
(18)现金流量表未有复核程序。
 
二、青岛海洋有限责任会计师事务所
 
(一)业务报备情况
 
2017年度出具110个审计报告,全部报备, 103个报告未能按时报备,发出的报告中不包含防伪页,于2017年6月6日、6月7日、6月11日以及6月20日分批补报。 
 
2017年度出具14个验资报告,有7个验资报告未能按时报备,发出的报告中不包含防伪页,该7个报备信息于2017年6月11日一次性补报; 6个验资报告未报备。
 
(二)检查底稿发现问题
 
审计共性问题: 
 
1.三级复核没有具体复核内容。
 
2.会计报表附注披露内容不完整。
 
3.审定后的财务报表未见被审计单位盖章,未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
 
4.项目组人员独立性声明签字不完整。
 
5.风险评估环节程序执行不到位、不完整。
 
6.现金盘点程序执行不到位,缺少主管会计、出纳人员、监盘人员签章;除现金外对其他资产的盘点程序缺失,缺少对固定资产等资产的盘点计划、盘点小结、盘点过程记录,固定资产等资产盘点中缺少监盘程序。
 
7.函证程序缺失,未对银行存款账户、往来款项进行函证。
 
8.管理层声明未见法定代表人签字;业务约定书未见会计师事务所及授权代表人签章。
 
9.未对大部分审计的报表项目执行抽查程序。
 
10.实质性程序大部分缺少审计说明、审计结论。
 
个性问题:
 
1. 莱西市XX幼儿园
 
(1)被审计单位概况
 
①被审计单位名称:莱西市XX幼儿园
 
② 所属行业:教育行业
 
③经济性质及企业组织类型:民办非盈利组织
 
③ 纳入合并报表范围的子公司家数: 0 ,合营企业家数:0。
 
⑤使用的会计准则、制度:《民间非营利组织会计制度》
 
(2) 被检查的审计项目概况
 
①报告文号:青海洋审字〔2017〕第08018号

② 审计报告意见类型(非标意见请摘录原文):标准无保留意见
 
③报告日期:2017年4月19日
 
④签字注册会计师:张存俊  李艳
 
⑤重要性水平:
 
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限:4年
 
⑦签字注册会计师的签字年限:张存俊17年  李艳13年
 
(3)主要问题 
 
①管理层声明未见法定代表人、财务负责人签字;业务约定书未见会计师事务所及授权代表人签章。
 
②会计报表附注披露内容不完整,缺少对主要报表项目内容的披露。
 
③审定后的财务报表未见被审计单位盖章,未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
 
④项目组人员独立性声明签字不完整。
 
⑤风险评估环节程序流于形式,执行不到位、不完整。
 
⑥现金盘点程序执行不到位,缺少主管会计、出纳人员、监盘人员签章;除现金外对其他资产的盘点程序缺失,缺少对固定资产等资产的盘点计划、盘点小结、盘点过程记录,固定资产等资产盘点中缺少监盘程序。
 
⑦函证程序缺失,未对银行存款账户、往来款项进行函证。
 
⑧往来账款等部分报表项目在执行实质性程序时,缺少审计说明、审计结论。
 
⑨未对大部分审计的报表项目执行抽查程序。
 
⑩未对收入情况进行函证,未执行查验程序等。
 
⑾控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整;未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
 
2.青岛XX有限公司
 
(1) 被审计单位概况
 
① 被审计单位名称:青岛XX有限公司
 
② 所属行业:制造行业
 
③ 经济性质及企业组织类型:中外合资企业
 
④ 纳入合并报表范围的子公司家数: 0 ,合营企业家数:0。
 
⑤使用的会计准则、制度:《企业会计准则》
 
(2)被检查的审计项目概况
 
① 报告文号:青海洋审字〔2017〕第08019号

② 审计报告意见类型(非标意见请摘录原文):标准无保留意见
 
③报告日期:2017年4月18日
 
④签字注册会计师:张存俊  李艳
 
⑤重要性水平:
 
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限:4年
 
⑦签字注册会计师的签字年限:张存俊17年  李艳13年 (责任编辑:山东会计网www.cfkbooks.com )

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